Petroleumsskatt på 382 milliarder kroner for 2024

For 2024 ble det fastsatt skatt for petroleumsselskapene på totalt 382 milliarder kroner. Dette viser nye tall offentliggjort av Oljeskattekontoret i Skatteetaten i dag.

Dette er en nedgang på 83 milliarder kroner eller 18 prosent fra 2023. Petroleumsselskaper betaler ordinær selskapsskatt på 22 prosent og en særskatt på inntekt fra sokkelvirksomheten som gir en samlet skattesats på 78 prosent. Til tross for nedgangen fra 2023 er petroleumsskatten for 2024 den tredje høyeste noen gang. Totalproduksjonen er den høyeste siden 2008, og det er aldri blitt produsert mer gass på norsk sokkel enn i 2024.

– Årsaken til den høye petroleumsskatten for 2024 var høye olje- og gasspriser, samt økt produksjon og en fortsatt svak norsk kronekurs. På en annen side er oljeprisen noe lavere enn året før, og petroleumsselskapenes kostnader knyttet til investeringer, leteaktivitet og drift har økt, hvilket gir større kostnadsfradrag, sier skattedirektør Nina Schanke Funnemark.

20 petroleumsselskaper har betalt petroleumsskatt. Fastsatt skatt for disse selskapene er 383,5 milliarder kroner. Kontantstrømskatten gjør at selskapene får utbetalt skatteverdien av årets underskudd i særskattegrunnlaget. 9 selskaper har fått slik utbetaling på til sammen 1,5 milliarder kroner. Ett petroleumsselskap har null i beregnet skatt.

Midlertidige regler i petroleumsskatteloven

I juni 2020 vedtok Stortinget midlertidige regler i petroleumsskatteloven knyttet til avskrivninger, friinntekt og underskudd. Bakgrunnen var koronasituasjonen som gav kraftige utslag i oljeprisen slik at det oppstod midlertidige likviditets- og finansieringsutfordringer samt økt usikkerhet om fremtiden.

I henhold til de midlertidige reglene i petroleumsskatteloven § 11 fikk petroleumsselskapene i inntektsårene 2020 og 2021 fullt fradrag for årets investeringer tillagt en friinntekt på 24 prosent i stedet for løpende avskrivninger. Hensikten med de midlertidige reglene var å bedre selskapenes likviditet ved å fremskynde fradrag, noe som utsetter skattebetalingen.

De midlertidige reglene gjelder fortsatt for visse investeringer. Friinntekten av investeringsbeløpet på disse investeringene er imidlertid redusert fra 24 prosent til 12,4 prosent. Dette betyr at selskapene får et fradrag i grunnlaget for særskatt på 112,4 prosent av investeringskostnaden samme år som investeringen gjøres.

Terminskatt 2025

Petroleumsskatten for 2025 er estimert til cirka 336 milliarder kroner. Endelig innbetalt skatt for 2025 kan bli høyere eller lavere enn estimert. Det gjøres en revisjon av terminskatten for 2025 i januar 2026 basert på oppdaterte anslag fra petroleumsselskapene.

I april 2024 sendte Finansdepartementet på høring et forslag om å øke antall terminer for innbetaling av terminskatt. Departementet foreslo videre å spre eventuelle tilleggsinnbetalinger over tre midtterminer, henholdsvis 2., 3. og 4. termin i inntektsåret, og 7., 8. og 9. termin i det påfølgende året. Stortinget har i forbindelse med statsbudsjettet for 2025 besluttet å øke antall terminer for betaling av petroleumsskatt fra seks til ti terminer. Endringen er gjeldende fra og med inntektsåret 2025.

Økningen i antall terminer vil redusere terminbeløpet, som vil redusere svingninger i strukturell likviditet hvilket er positivt for Norges Banks likviditetsstyring. Dette vil trolig forhindre «sjokk» i de kortsiktige pengemarkedsrentene, slik det ble observert høsten 2022.

Fakta

Petroleumsskatt

• Det er en rekke særregler for petroleumsbeskatning som er regulert i en egen lov (petroleumsskatteloven). Hvis forholdet ikke er regulert i petroleumsskatteloven, så gjelder skattelovgivningens alminnelige regler.
• Petroleumsskattemyndighetene består av Oljeskattekontoret og Klagenemnda for petroleumsskatt.

 

Terminskatt

• Petroleumsselskaper skal betale terminskatt (forhåndsskatt) av inntekt fra utvinning og rørledningstransport på norsk sokkel.
• Terminskatten blir fastsatt av Oljeskattekontoret på basis av det enkelte selskapets opplysninger om forventet inntekt det aktuelle året. Beregningene baseres i hovedsak på realiserte priser i første halvår, mens det for andre halvår benyttes estimater.
• Terminskatt betales over ti terminer, fem i inntektsåret og fem i året etter inntektsåret.
• Terminskatten forfaller til betaling 1. august, 1. september, 1. oktober, 1. november og 1. desember i inntektsåret, og 1. februar, 1. mars, 1. april, 2. mai og 1. juni i året etter inntektsåret.
• Selskapene har anledning til å betale inn ekstra terminskatt ved andre, tredje og fjerde termin med virkning for de fem første terminene, og ved syvende, åttende og niende termin med virkning for de fem siste terminene hvis man ser fastsatt terminskatt er for lav.
• Terminskatten revideres av Oljeskattekontoret før sjette termin.
• Terminskatten avregnes mot faktisk beregnet skatt som fastsettes ved skatteoppgjøret.

Kontantstrømskatt fra inntektsåret 2022

Fra og med inntektsåret 2022 er det innført en kontantstrømskatt i særskatten. Det vil si at det gis umiddelbare fradrag for sokkelinvesteringer i særskatten. For å sørge for at særskatten er nøytral, gis det fradrag for en beregnet selskapsskatt i særskattegrunnlaget. Særskattesatsen er derfor oppjustert fra 56 % til 71,8 % for å opprettholde en samlet skattesats på 78 prosent.

I grove trekk vil petroleumsskatten beregnes på følgende måte ved nye investeringer:

Skatt på alminnelig inntekt sokkel

Salgsinntekter (normpris for olje) - Driftskostnader (inkl. letekostnader) - Avskriving (lineært over 6/3 år) - Rentefradrag - (Fremført underskudd)

= Grunnlag alminnelig inntekt (22 %)

Særskatt

Salgsinntekter (normpris for olje) - Driftskostnader (inkl. letekostnader) - Investeringskostnader (100% i investeringsåret) - Beregnet selskapsskatt

= Særskattegrunnlag (71, 8%)